Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - В целях содействия друг другу для получения прибыли

В целях содействия друг другу для получения прибыли

Договор о совместной деятельности простого товарищества

Такой документ имеет возмездный характер, поскольку заключается между заинтересованными сторонами, которые объединяют свои вклады и пользуются общим имуществом.При заключении такого договора внимание стоит уделить следующим моментами:

  1. каковы условия расторжения документа.
  2. каковы условия объединения усилий;
  3. какие обязательства берут на себя стороны;
  4. в какие сроки, и какие суммы вносят стороны-участники простого товарищества;

образец договора о совместной деятельности простого товарищества в формате .docx (Word)Безусловно, стороны должны указать свои данные, банковские адреса и финансовые реквизиты, а в заключение поставить подписи.Итак, чтобы объединить свои усилия для достижения общих целей, стороны могут заключить договор о совместной деятельности. Все участники должны понимать, какие риски и ответственность последуют за подписанием такого договора.

Бухгалтерский учет и налогообложение

Один из участников договора берет на себя обязанность по ведению общих дел от имени всех товарищей. Его полномочия должны быть подтверждены доверенностью, выданной остальными товарищами, или договором, совершенным в письменной форме (ст.1044 ГК РФ).Бухгалтерский учет имущества простого товарищества ведется обособленно от имущества и обязательств товарища, ведущего общие дела.А нужно ли вести бухгалтерский учет, если участник, которому поручено ведение общих дел, находится на упрощенной системе налогообложения?

Как известно, такие организации должны вести только налоговый учет на основании книги учета доходов и расходов (ст.346.24 НК РФ). Здесь необходимо учесть следующие: при заключении договора о совместной деятельности юридического лица не возникает.

Договор простого товарищества не подлежит даже регистрации у нотариуса, если только его участники сами, в добровольном порядке не сделают этого. Нормы главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» применяются к организациям и индивидуальным предпринимателям.

Поскольку простое товарищество не относится ни к тем ни к другим, на него не распространяются положения гл.26.2 НК РФ.Таким образом, обособленное ведение бухгалтерского учета по договору о совместной деятельности обязательно.Кто должен вести бухгалтерский учет?

Если участниками простого товарищества являются и юридические, и физические лица, в том числе и частные предприниматели, ведение бухгалтерского учета поручается юридическому лицу (ст.1043 ГК РФ).А как быть, если среди участников договора нет юридических лиц? Например, договор заключен между частными предпринимателями. Видимо, в очередной раз в законодательстве допущен казус.

Поручить вести бухгалтерский учет юридическому лицу, не являющемуся участником договора, нельзя.

Так как согласно нормам ст.1043 ГК РФ ведение бухгалтерского учета должно быть поручено одному из участвующих в договоре юридических лиц.

Значит, в этом случае ведение учета поручается одному из частных предпринимателей.В случае если договор о совместной деятельности заключается с иностранной организацией, ведение учета доходов и расходов такого товарищества для целей налогообложения должно осуществляться российским участником независимо от того, на кого возложено ведение дел в соответствии с договором. Это требование п. 2 ст. 278 НК РФ.Министерством финансов разработаны специальные “Указания об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества”. Кроме этого, следует также руководствоваться ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”.ПБУ 19/02 относит вклады товарищей в совместную деятельность к финансовым вложениям.

Для учета операций по финансовым вложениям Планом счетов предусмотрен сч.58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества».

Передача имущества в простое товарищество отражается с использованием счетов учета выбытия имущества: сч.91 «Прочие доходы и расходы». Разница между остаточной стоимостью передаваемого имущества и его оценочной стоимостью отражается как финансовый результат от хозяйственной операции.Рассмотрим отражение операций по договору о совместной деятельности на конкретном примере.Пример 1. Два юридических лица — ООО «Сокол» и ООО «Импульс» — 1 января 2003 г.

заключили договор о совместной деятельности по оказанию автотранспортных услуг, указав в договоре, что доли каждого участника равны. ООО «Сокол» находится на общей системе налогообложения. ООО «Импульс» по своему виду деятельности является плательщиком ЕНВД.

Ведение общих дел и бухгалтерского учета поручено ООО «Сокол».ООО «Сокол» в качестве вклада в совместную деятельность передает автотранспортные средства. Первоначальная (восстановительная) стоимость автотранспортных средств составляет 1 100 000 руб., начисленный износ — 200 000 руб.

ООО «Импульс» в качестве вклада вносит денежные средства в размере 1 200 000 руб. у ООО «Сокол» — товарища, ведущего общие делаКак указывалось выше, доли участников предполагаются равными. Следовательно, для ООО «Сокол» размер финансовых вложений по совместной деятельности составит 1 200 000 руб.В учете ООО «Сокол» в январе будут сделаны следующие записи:ДебетКредитСумма, руб.Переданы автотранспортные средства для осуществления совместной деятельности58-491-11 200 000Отражена первоначальная стоимость выбывающих автотранспортных средств01-201-11 100 000Отражена сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации автотранспортных средств0201-2200 000Отражена остаточная стоимость выбывающих автотранспортных средств91-201-2900 000(1 100 000 руб.

— 200 000 руб.) //100% * 20%91-268-3180 000Определен финансовый результат от выбытия автотранспортных средств в простое товарищество91-999120 000Как учитывать финансовый результат от передачи основного средства в совместную деятельность?

Нужно ли начислять НДС при этом?

Что делать с НДС по такому основному средству, если раньше он был поставлен к вычету?Не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача налогоплательщиками имущества, если она носит инвестиционный характер, в частности, является вкладом участников простых товариществ (пп.4 п.3 ст.39 НК РФ). Следовательно, операция передачи автотранспортных средств не облагается налогом на прибыль и НДС (п.1 ст.278, пп.1 п.2 ст.146 НК РФ).Если по вносимым основным средствам или иному имуществу ранее в установленном порядке был произведен вычет НДС, то вычет должен быть уменьшен на сумму, соответствующую той части стоимости имущества, которая не включена через амортизационные отчисления в себестоимость товаров (работ, услуг) или внереализационные расходы, учитываемые при определении налога на прибыль. Такой вычет производится в том налоговом периоде, в котором было передано имущество (п.3.3.3 Методических рекомендаций).

По мнению автора, восстанавливать НДС следует за счет доходов по данной операции.При расчете налога на имущество следует руководствоваться ст.2 Закона РФ «О налоге на имущество».

Каждый из участников договора о совместной деятельности для целей обложения налогом на имущество принимает в расчет то имущество, которое он внес в качестве вклада, а также ту часть имущества, которую он получил в качестве причитающейся ему доли собственности, созданной в процессе совместной деятельности.В нашем примере ООО «Сокол» является плательщиком налога на имущество по этому автотранспорту. Кроме того, ООО «Сокол», передавшее автотранспортные средства в простое товарищество, должно исключить их из состава амортизируемого имущества, так как эти автотранспортные средства уже не используются им в производстве собственной продукции.

совместной деятельности ( простого товарищества) Пример 2.К условию Примера 1 добавим:В 1 квартале 2003 г. выручка от реализации услуг по договору о совместной деятельности составила 300 000 руб.

(в т.ч. 20% НДС – 50 000 руб.), затраты — 170 000 руб., прибыль — 80 000 руб. Реализацией услуг также занимается ООО «Сокол». При ведении дел по совместной деятельности возникает вопрос: следует ли открывать отдельный расчетный счет?

Такого требования ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержит.

Участники договора вправе сами решить этот вопрос. По мнению автора, ведение учета будет более эффективным при наличии отдельного расчетного счета.

Если расчетный счет не открыт, особое внимание должно быть обращено на организацию учета по счетам учета денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».Взносы участников на балансе по совместной деятельности отражаются как уставный капитал на одноименном счете 80 , субсчет 2 «Вклады товарищей».Имущество, внесенное участниками совместной деятельности, учитывается в оценке, предусмотренной в договоре, и на основании первичных учетных документов об оприходовании: накладные, акты приема-передачи, квитанция к приходному кассовому ордеру, выписка банка.Амортизация по основным средствам в совместной деятельности начисляется вне зависимости от фактического срока их использования и применяемых ранее методов начисления амортизации до заключения договора простого товарищества (п.9 Указаний № 68н).

Если расчетный счет не открыт, особое внимание должно быть обращено на организацию учета по счетам учета денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».Взносы участников на балансе по совместной деятельности отражаются как уставный капитал на одноименном счете 80 , субсчет 2 «Вклады товарищей».Имущество, внесенное участниками совместной деятельности, учитывается в оценке, предусмотренной в договоре, и на основании первичных учетных документов об оприходовании: накладные, акты приема-передачи, квитанция к приходному кассовому ордеру, выписка банка.Амортизация по основным средствам в совместной деятельности начисляется вне зависимости от фактического срока их использования и применяемых ранее методов начисления амортизации до заключения договора простого товарищества (п.9 Указаний № 68н). По мнению автора, срок полезного использования следует определять в соответствии с положениями ст.258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств.Поскольку автотранспортные средства, используемые в простом товариществе, являются общей собственностью и используются для производства продукции товарищества, то начисленную амортизацию по автотранспортным средствам уполномоченный участник учитывает в составе расходов, связанных с производством и реализацией этой продукции.Расходы на покупку материалов (ГСМ) учитываются, так же как и в обычной деятельности, на счетах учета материальных ценностей в корреспонденции со счетами расчетов. В составе расходов материалы учитываются на основании первичных документов: накладные, путевые листы.

В бухгалтерском учете простого товарищества должны быть сделаны следующие проводки:ДебетКредитСумма, руб.Отражена стоимость переданных автотранспортных средств01-180 -21 200 000Отражено поступление денежных средств51,5080 -21 200 000Оприходованы материалы1060100 000Выделен НДС по оприходованным материалам196020 000Оплачены материалы6051120 000Начислена амортизация автотранспортных средств заI квартал 2003 г. (сумма начисленной амортизации условная)200220 000Отражено списание материалов2010100 000Отражено начисление заработной платы, ЕСН2070,6950 000Что касается налогообложения, то здесь возникают следующие вопросы: обязано ли созданное товарищество встать на учет в налоговом органе в целях налогообложения доходов от совместной деятельности, представлять декларации по налогу на прибыль организаций? Является ли товарищество плательщиком НДС?Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Простое товарищество не является налогоплательщиком и не подлежит постановке на учет в налоговых органах, поскольку не является юридическим лицом, а следовательно, не признается организацией (п.1 ст.48 ГК РФ).Согласно п.1 ст.289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном данной статьей. Поэтому декларации по налогу на прибыль представляются только налогоплательщиками и простое товарищество не обязано их представлять.Вопрос об уплате НДС урегулирован п. 3.3.3 Методических рекомендаций.

Товары (работы, услуги), реализуемые в рамках совместной деятельности, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. Не облагается НДС доля прибыли, получаемая каждым из участников совместной деятельности после уплаты всех налогов, включая НДС.Таким образом, простое товарищество обязано начислить НДС с полученной выручки.

А на основании пп.1 п.2 ст.171 НК РФ принять к вычету НДС по приобретенным материалам, работам, услугам.Необходимо отметить, что главой 21 НК РФ не предусмотрено представление отдельной налоговой декларации при реализации товаров (работ, услуг) в рамках совместной деятельности. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), производимых в рамках договора о совместной деятельности, отражаются в свободных строках 180 — 210 раздела I налоговой декларации вместе с прочей реализацией товаров (работ, услуг), осуществляемой организацией по своей основной деятельности.

Суммы налога, уплаченные поставщикам по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, производимых в рамках совместной деятельности, отражаются по строке 368 подраздела «Налоговые вычеты» налоговой декларации.Продолжим отражение операций в учете простого товарищества.по материалам681920 000Отражена выручкаот реализации автотранспортных услуг6290-1300 000Отражено списание затрат90-220170 000Начислен НДС с выручки90-36850 000Отражен финансовый результат90-99980 000Теперь перед ООО «Сокол» встает вопрос: как распределять прибыль, полученную от совместной деятельности?В соответствии с п.3 ст.278 НК РФ распределять прибыль нужно пропорционально доле каждого участника по результатам каждого отчетного (налогового) периода. Доля каждого участника должна определяться соглашением или протоколом собрания всех участников договора. О суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, ведущий дела, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества.

Уведомление обязательно должно быть письменным, поскольку для других участников суммы полученного дохода подлежат налогообложению.Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков — участников товарищества и подлежат налогообложению в порядке, установленном 25-й главой НК РФ.

Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются (п.4 ст.278 НК РФ).В нашем примере доли участников будут равными и распределение дохода в учете простого товарищества отражается следующим образом: ДебетКредитСумма,руб.Начислен доход ООО «Сокол»997440 000Начислен доход ООО «Импульс»997440 000Перечислен доход ООО «Сокол»745140 000Перечислен доходООО «Импульс»745140 000Теперь вернемся к бухгалтерскому и налоговому учету ООО «Сокол» по основному виду деятельности.В бухгалтерском учете должны быть сделаны проводки:ДебетКредитСумма,руб.Получен внереализационный доход от совместной деятельности7491-140 000Полученный доход включается в состав внереализационных доходов ООО «Сокол» и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Бухгалтерский и налоговый учет у ООО «Импульс» В бухгалтерском учете ООО «Импульс» также будет отражен внереализационный доход.Вспомним, что в соответствии с условиями нашего примера ООО «Импульс» является плательщиком ЕНВД.

Нужно ли ООО «Импульс» платить налог на прибыль с полученного дохода? Как известно, плательщики ЕНВД не являются плательщиками налога на прибыль.

Однако п.4 ст.278 НК РФ относит полученный доход не к доходам от основного вида деятельности, а к внереализационным доходам, то есть к доходам от прочих видов деятельности.Таким образом, доход от совместной деятельности у ООО «Импульс» подлежит налогообложению по ставке 24 %.При прекращении договора простого товарищества вещи, переданные в общее владение и (или) пользование товарищей, возвращаются предоставившим их товарищам без вознаграждения, если иное не предусмотрено соглашением сторон (ст.1050 ГК РФ).В соответствии с пп.5 п.1 ст.251 НК РФ имущество, полученное в случае прекращения договора простого товарищества, в пределах первоначального взноса не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.Доходы, полученные участником в виде вознаграждения при его участии в простом товариществе, а также доходы, полученные при выходе из простого товарищества в виде превышения стоимости возвращаемого имущества над стоимостью имущества, ранее переданного участником в качестве вклада в это простое товарищество, признаются внереализационными доходами участника (п.9 ст.250 НК РФ).

Рекомендуем прочесть:  Кто подписывает м19 и м29

В налоговом учете этот доход включается в налоговую базу для исчисления налога на прибыль организаций в том отчетном (налоговом) периоде, когда имущество было получено.Если при прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества участнику возникла отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано по договору простого товарищества, то эта разница не признается убытком для целей налогообложения (п.6 ст.278 НК РФ). Рассмотрим эти операции, используя условия Примера 1. Добавим, что за время действия договора амортизация по автотранспортным средствам была начислена в размере 500 000 руб.В бухгалтерском учете простого товарищества будут сделаны проводки: ДебетКредитСумма, руб.Списана первоначальная стоимость автотранспортных средств, полученных для осуществления совместной деятельности01-201-11 200 000Списана амортизация, начисленная за время эксплуатации автотранспортных средств при осуществлении совместной деятельности0201-2500 000Возвращены автотранспортные средства участнику простого товарищества80-201-2700 000Часть вклада участника возвращена денежными средствами80-251500 000Отражение операций в бухгалтерском учете ООО «Сокол» при возврате имущества в случае прекращения договора о совместной деятельностиПри возврате автотранспортных средств они приходуются у участника договора по остаточной стоимости, отраженной в бухгалтерском учете совместной деятельности на дату возврата.

Основанием для оприходования является авизо участника, ведущего общие дела (п.6 Указаний №- 68н).В результате совместной деятельности по счету 58 «Финансовые вложения» у ООО «Сокол» возникает дебетовый остаток, равный сумме начисленного износа по автотранспортным средствам за период их эксплуатации в совместной деятельности.

Его необходимо списать при получении денежных средств в счет возмещения износа.В бухгалтерском учете производятся следующие записи:ДебетКредитСумма, руб.Получены автотранспортные средства после окончания договора простого товарищества01-158-4700 000Отражена оставшаяся часть вклада, полученная денежными средствами после окончания договора простого товарищества5158-4500 000Если за период эксплуатации автотранспортных средств в совместной деятельности они будут полностью амортизированы, то вклад участника, который внес основные средства, будет погашен полностью денежными средствами или иным имуществом. Указания об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, утв.

Приказом МФ РФ от 24.12.1998 г. № 68н. Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений ПБУ 19/02″, утв. Приказом МФ РФ от 10.12.2002 г. № 126н. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации», утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2000 г.

Приказом МНС РФ от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447. Закон РФ от 13.12.1991 г.

№ 2030-1 «О налоге на имущество предприятий». Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1

«О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

.

Источник: Журнал Рубрика:

  1. , главный редактор журналов «Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение»

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Договор простого товарищества: порядок налогообложения при совместной деятельности

Анонсы 10 августа 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

24 августа 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА: ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 2 марта 2008 Л.Н.

Максимова На практике нередко встречается ситуация, когда две или более организации заключают договор простого товарищества в целях извлечения прибыли. При этом у сторон договора возникает немало проблем в части учета хозяйственных операций в рамках указанного договора и уплаты налогов по ним.

Понятие договора простого товарищества Договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) находит все более широкое применение в сфере предпринимательской деятельности. Данный договор уникален по своему содержанию.

Он позволяет объединять деятельность нескольких хозяйствующих субъектов, а также физических лиц для занятия одним общим видом деятельности без образования юридического лица. Понятие, содержание договора простого товарищества, права и обязанности сторон, ответственность по данному договору определены главой 55 ГК РФ. По такому договору товарищи объединяют свои вклады, чтобы сообща действовать для получения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

В договоре товарищи должны указать, какой деятельностью они будут совместно заниматься. Ведь отличительным признаком договора совместной деятельности является то, что все участники имеют общую цель, ради которой и создается товарищество. Если цель коммерческая, то участвовать в товариществе могут только организации и индивидуальные предприниматели.

А вот физические лица, не зарегистрированные как ПБОЮЛ, в этом случае товарищами стать не могут.

Также участниками договора простого товарищества не вправе быть государственные предприятия, учреждения, некоммерческие организации (п. 2 ст. 1041 ГК РФ). Такой же позиции придерживаются и арбитражные суды (см. информационное письмо ВАС РФ от 25 июля 2000 г. N 56). Как упоминалось, стороны договора простого товарищества не образуют новое юридическое лицо (п.
N 56). Как упоминалось, стороны договора простого товарищества не образуют новое юридическое лицо (п.

1 ст. 1041 ГК РФ), но, тем не менее, достигают общего результата совместными усилиями.

В связи с тем, что простое товарищество не является юридическим лицом, оно не признается налогоплательщиком ни по одному налогу.

Обязанности по уплате налогов несет каждый товарищ соответственно своей доле, если иной порядок не установлен в договоре или ином соглашении. Каждый товарищ должен внести свой вклад в совместную деятельность. Это может быть любое имущество (товары, деньги, недвижимость), а также имущественные права, деловая репутация, профессиональные знания, навыки, умения (ст.

1042 ГК РФ). Однако при внесении такого вклада, как деловые связи, у товарища может возникнуть проблема с отражением вклада в бухгалтерском учете.

По мнению Минфина РФ, организация не вправе внести деловые связи в качестве вклада в простое товарищество. В своем письме от 2 февраля 2000 г. N 04-02-05/7 Минфин РФ разъясняет, что, поскольку ГК РФ не содержит определения понятия «деловые связи», использование упомянутой нормы не представляется возможным.

Поэтому, по мнению финансового органа, организация не вправе внести деловые связи в качестве вклада в простое товарищество. Также, согласно правилам ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, товарищ — юридическое лицо может внести в качестве вклада в простое товарищество только то, что ему принадлежит на праве собственности, отражено в его балансе и имеет стоимостную оценку (денежные средства, имущество, нематериальные активы и т. п.). Тем не менее в судебной практике встречаются примеры ситуаций, когда простое товарищество принимало в качестве вклада деловые связи каждого из товарищей (см.

постановление ФАС Уральского округа от 6 апреля 2000 г. по делу N Ф09-396/2000-ГК). Внесенные ценности поступают в общую долевую собственность товарищей.

Особенности бухгалтерского учета по договору товарищества Учет общего имущества, обязательств и хозяйственных операций простого товарищества необходимо вести в порядке, который предусмотрен для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения.

Операции по совместной деятельности нужно учитывать на отдельном балансе. На это указано в ПБУ 20\03 «Информация об участии в совместной деятельности», утвержденного приказом Минфина РФ от 24 ноября 2003 г. N 105н. Ведение операций по совместной деятельности необходимо поручить одному из участников.

Хочется отметить, что, заключая , рациональнее предусмотреть, что общие дела и учет будет вести один и тот же участник. С 2006 г. вход в простое товарищество закрыт для плательщиков единого налога на вмененный доход. Об этом говорится в п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ. Также в простых товариществах не должно быть организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения у которых являются доходы.

346.26 НК РФ. Также в простых товариществах не должно быть организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения у которых являются доходы.

Возможность стать товарищами сохранится только у тех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые выбрали объектом налогообложения «доходы минус расходы». Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, заключив договор простого товарищества, обязаны исчислять единый налог с разницы между доходами и расходами по ставке 15% (п.

3 ст. 346.14 НК РФ в редакции Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ). Если один из товарищей или все товарищи применяют упрощенную систему налогообложения, то сумму прибыли от совместной деятельности они включают в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу (п.

1 ст. 346.15, п. 9 ст. 250 и 278 НК РФ). Пример. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», исчисляет единый налог по ставке 15%.

Данная организация заключила договор простого товарищества с ПБОЮЛ.

Доля прибыли от совместной деятельности, распределенная в пользу организации по итогам отчетного года, составила 60 000 руб. Налог на прибыль от совместной деятельности, исчисленный и подлежащий уплате в бюджет по итогам отчетного года, равен 9000 руб.

(15% от 60 000 руб.). Налогообложение по договору простого товарищества С 2006 г. в соответствии с новой редакцией п. 4 ст. 273 НК РФ, введенной Федеральным законом от 6 июня 2005 г.

N 58-ФЗ, все участники простого товарищества обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления.

Расходы будут признаваться таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты. Кассовый метод, при котором датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу либо день поступления иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, товарищи применять уже не могут. Это же правило действует и в отношении тех налогоплательщиков, которые заключат договор доверительного управления имуществом.

Статья 273 НК РФ, предписывающая организациям, участвующим в совместной деятельности, перейти на метод начисления, распространяется только на плательщиков налога на прибыль. Ведь известно, что участники простого товарищества обычно не получают распределенную в их пользу прибыль на руки, а используют ее в рамках совместной деятельности.

В результате при кассовом методе ни на расчетный счет, ни в кассу деньги не поступают и налогооблагаемого дохода не возникает. При методе же начисления распределенная, но не неполученная прибыль включается во внереализационные доходы.

Таким образом, организации — участнику совместной деятельности придется заплатить налог на прибыль со средств, которые она направила на развитие совместного бизнеса. Однако на участников договора простого товарищества, применяющих упрощенную систему налогообложения, это требование не распространяется. Они определяют доходы и расходы кассовым методом, но ст.

273 НК РФ руководствоваться не должны, поскольку в главе 26.2 НК РФ ссылок на эту статью нет. Следовательно, в любом случае организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны учитывать доходы и расходы по кассовому методу. Участник, ведущий общие дела, определяет не доход товарищей, а их прибыль: термин «доход» заменен термином «прибыль каждого участника товарищества», что соответствует нормам гражданского законодательства.
Участник, ведущий общие дела, определяет не доход товарищей, а их прибыль: термин «доход» заменен термином «прибыль каждого участника товарищества», что соответствует нормам гражданского законодательства. С 2006 г. порядок уплаты НДС при совместной деятельности регулируется новой ст.

174.1 НК РФ, которая введена Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ. Данная статья трактуется специалистами по-разному.

В соответствии со ст. 174.1 НК РФ вести общий учет операций, подлежащих налогообложению, может участник товарищества — российская организация либо индивидуальный предприниматель. При совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) на него возлагаются обязанности налогоплательщика.

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в рамках совместной деятельности данный участник договора выставляет партнерам простого товарищества счета-фактуры. При этом необходимо, чтобы счета-фактуры поставщиков были выставлены на его имя (п. 3 ст. 174.1 НК РФ). Участник должен отдельно учитывать товары (работы, услуги) и имущественные права, используемые в рамках договора о совместной деятельности.

Если все участники товарищества применяют общую систему налогообложения, положения данной статьи не вызывают вопросов.

Но ведь товарищами могут быть и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, которые не платят НДС. Возникает вопрос: нужно ли понимать ст.

174.1 НК РФ в том смысле, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и участвующие в деятельности простого товарищества, все же являются плательщиками НДС? Согласно одному из положений ст. 174.1 НК РФ на участника товарищества возлагаются обязанности налогоплательщика, «установленные настоящей главой».

Получается, что товарищи, применяющие упрощенную систему налогообложения, действительно должны перечислять налог.

Однако в ст. 346.11 НК РФ сказано, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, начисляют НДС только на таможне либо когда являются налоговыми агентами. Получается, что в ст. 174.1 НК РФ обязанность платить налог упоминается, однако в ст.

346.11 НК РФ в связи с этим изменения не внесены.

Новая редакция главы 21 НК РФ признает любого участника товарищества плательщиком НДС, обязанным выставлять счета-фактуры, а также имеющим право на налоговый вычет.

Пока единого мнения по этому поводу не существует.

Авторы, считающие, что такие участники простого товарищества должны платить НДС, обосновывают свою позицию прямым указанием закона (ст. 174.1 НК РФ). Такой точки зрения придерживаются и официальные органы. В частности, Минфин РФ в письме от 21 февраля 2006 г.

N 03-11-04/2/49 указал, что при совершении операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) на участника товарищества возлагаются обязанности плательщика НДС. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии с этим договором товарищ, на которого возложены обязанности по ведению общих дел, должен выставлять соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ. Данная позиция официальных органов не нова и высказывалась неоднократно (см.

письма Минфина РФ от 11 февраля 2005 г. N 03-03-02-04/1/37, МНС РФ от 18 августа 2004 г.

N 03-1-08/1815/45, от 30 января 2003 г.

N 03-1-08/347/13-Г733). Эксперты, высказывающие противоположную точку зрения, акцентируют внимание на том, что нормы НК РФ, регулирующие порядок использования упрощенной системы налогообложения, являются специальными и обладают юридическим приоритетом над общими нормами. Поскольку в соответствии со специальными нормами лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщиками НДС не признаются, такое преимущество распространяется и на товарищей. Обратимся к арбитражной практике.

В постановлении от 28 февраля 2007 г.

по делу N А48-2638/06-8 ФАС Центрального округа указал, что участник договора простого товарищества, на которого возложены обязанности по ведению общего учета операций, подлежащих налогообложению, обязан исчислять и уплачивать в бюджет НДС по таким операциям в общеустановленном порядке.

Также этому товарищу предоставляется право на применение налоговых вычетов по НДС на основании выставленных ему счетов-фактур независимо от того, является он плательщиком НДС вне рамок договора простого товарищества или нет. При этом суд руководствовался следующим.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения может применяться только индивидуальными предпринимателями и организациями. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как отмечалось, в силу п. 1 ст. 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и действовать совместно без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

Совокупный анализ названных нормативных положений позволяет сделать вывод о том, что налогообложение предпринимательской деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества, не может производиться по упрощенной системе.

Следовательно, учет общего имущества, обязательств и хозяйственных операций простого товарищества необходимо вести в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения.

При ведении деятельности в рамках простого товарищества уплачиваются налоги, установленные законодательством, в том числе НДС. Таким образом, по данному конкретному делу суд не признал приоритета специальных норм. Однако недостаточность практики по этой категории дел не дает возможности сделать однозначный вывод о том, какой подход следует считать верным.

Товарищ, ведущий общие дела товарищества, имеет право на возмещение из бюджета НДС, уплаченного поставщикам.

Подобный порядок принятия сумм налога к вычету в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) в настоящее время прямо закреплен ст. 174.1 НК РФ. Соглашением сторон по договору простого товарищества может быть установлено иное, например, вычет может применяться товарищами пропорционально их доле участия в расходах (см.

постановление ФАС Московского округа от 1, 5 февраля 2007 г. по делу N КА-А40/13058-06). Обязательные условия для вычета — наличие счета-фактуры, оформленного надлежащим образом и выписанного на имя товарища, ведущего общие дела товарищества (см.

постановление ФАС Московского округа от 6, 7 декабря 2006 г. по делу N А40-12015/06-35-117), и раздельный учет товаров (работ, услуг), используемых при проведении операций по договору простого товарищества и при ведении иной деятельности.

ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 30 декабря 2004 г.

по делу NА17-1627/5-2004 указал, что налогоплательщик обязан восстановить НДС по приобретенному для облагаемых налогом операций имуществу, впоследствии переданному в качестве вклада по договору простого товарищества.

Поскольку использование в хозяйственной практике договора о совместной деятельности дает товарищам определенные преимущества при налогообложении, указанные договоры часто используются притворно (для минимизации налогообложения) либо для прикрытия других договоров (с целью избежать налогообложения).

Например, одна из наиболее распространенных схем заключается в том, что, заключив договор, один из товарищей вносит свой вклад в общий бизнес имуществом, а другой — денежными средствами.

Когда действие договора прекращается, первый, выходя из товарищества, забирает свой вклад деньгами, а второй — имуществом. Цель этой комбинации — избежать обязанности по уплате НДС, которая возникает при продаже товара.

Так, в одном из дел предпринимателю по договорам простого товарищества были переданы помещения, использовавшиеся им в производственном процессе. Оценив заключенные предпринимателем договоры, суд пришел к выводу об их ничтожности и квалифицировал фактически сложившиеся отношения как аренду, а уплаченные денежные средства признал арендной платой (см.

постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16 мая 2006 г.

по делу N Ф08-1983/2006-829А). Налоговые органы также считают злоупотреблением со стороны налогоплательщика заключение договоров о совместной деятельности, если руководитель одной организации-товарища одновременно исполняет функции заместителя руководителя другой организации — члена товарищества. Однако ни налоговое законодательство, ни судебная практика не подтверждают правильность такой позиции.

Как следует из п. 1 ст. 20 НК РФ, взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Соответственно когда налоговый орган будет ссылаться на обстоятельство взаимозависимости двух товарищей, ему придется доказать факт влияния на экономический результат деятельности участников договора (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 марта 2007 г. по делу N А05-7758/2006-34). И все же, несмотря на пристальное внимание налоговых органов к товарищам, если стороны действительно работают по договору о совместной деятельности и правильно оформляют документы, опасаться претензий налоговых органов им не стоит.Журнал «Законодательство» N 3/2008, Л.Н.

Максимова Источник: © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года. ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г.

Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН:

2.1. Фирма обязуется:

  1. оказывать на договорной основе юридические и иные услуги гражданам и организациям, сотрудничающим с Центром;
  2. на основе отдельных договоров осуществлять правовое обеспечение проводимых Центром мероприятий;
  3. решать иные задачи, вытекающие из настоящего договора и других соглашений, заключенных между сторонами.
  4. участвовать в реализации программ и проектов Центра в случаях, когда стороны признают такое участие необходимым;

2.2.

Центр обязуется:

  1. оказывать содействовать Фирме в поиске деловых партнеров;
  2. решать иные задачи, вытекающие из настоящего договора.
  3. оказывать организационное, материальное и иное содействие Фирме в ходе реализации совместных программ и проектов;
  4. выделить Фирме необходимые помещения для успешной реализации задач, вытекающих из настоящего Договора, по адресу: ;

Сколько экземпляров подписываются?

Подписывается ровно столько экземпляров соглашения, сколько имеется участников договорных отношений.

Обратите внимание! Отсутствие хотя бы одной подписи в документе влечет за собой его недействительность. В случае утраты документа одной из сторон, другая обязана предоставить ей копию документа, заверенную должным образом.

Таким образом, заключить соглашение может каждый участник деловых отношений. Для этого достаточно иметь общие цели и средства для исполнения условий договора. При его заключении необходимо досконально проверять все существенные моменты и данные о каждой стороне сделки: в этих целях рекомендуется воспользоваться услугами юриста.

Источник: https://shtrafsud.ru/dokumenty/soglasenie-o-sotrudnicestve.html

4. Форс-мажорные обязательства

4.1.

При наступлении обстоятельства невозможности полного или частичного исполнения одной из Сторон обязательств по настоящему Соглашению, а именно: пожара, стихийных бедствий, военных операций любого характера, блокады, запрещений экспорта или импорта или других, не зависящих от Сторон обстоятельств, срок исполнения обязательств сдвигается соразмерно времени, в течение которого будут действовать такие обстоятельства. 4.2. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательств по настоящему Соглашению, должна о наступлении и прекращении обстоятельств, препятствующих исполнению обязательств, извещать другую Сторону в срок не позднее двух недель. 4.3. Надлежащим доказательством наличия указанных выше обстоятельств будут служить документы соответствующих организаций.

Найденые документы по теме &laquoобразец договора о совместной деятельности в сфере строительства»

  • Договор о совместной деятельности → Образец. Договор о совместной деятельности по первичному размещению ценных бумаг договор совместной деятельности по первичному размещению ценных бумаг договор n о совместной деятельности по первичному размещ.
  • Договор о совместной деятельности → Образец. Договор о совместной деятельности по производству с/х продукции договор о совместной деятельности г. «» 20 г. , именуемое в дальнейшем (наименование предприятия) участник 1, в лице , .
  • Договор о совместной деятельности
  • Договор о совместной деятельности → Образец. Договор о совместной деятельности на долевое инвестирование строительства договор nо. о совместной деятельности на долевое инвестирование строительства г. «» 20 г. , именуем в (полное наименов.
  • Договор о совместной деятельности → Образец. Договор о совместной деятельности (в области правового обеспечения, юридических, информационных услуг и др.) договор о совместной деятельности г. «» 20 г. , именуемая в дальнейшем (наименование организации) центр, в лице , дейст.
  • Договор о совместной деятельности → Договор о совместной деятельности (с банком) договор о совместной деятельности г. «»20г. , именуемый в дальнейшем банк, в лице председателя правления , действующего на о.
  • Договор простого товарищества → Образец. Примерный договор простого товарищества (совместная деятельность) примерный договор простого товарищества (совместная деятельность) г. «»20 г. , (наименование предприятия-i участника) именуемо.
  • Договор о совместной деятельности → Образец. Договор о совместной хозяйственной деятельности .мое в дальнейшем , в лице (должность, , действующего на основании ф.и.о.) , с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: 1. общие условия 1.1. и заключили настоящий договор о совместной хозяйственной деятельности в целя.
  • Договор о совместной деятельности → Образец. Соглашение о сотрудничестве и совместной деятельности .ашение о нижеследующем: 1. предмет соглашения 1.1. в целях содействия друг другу в решении уставных задач стороны договорились предоставлять друг другу финансовую и техническую помощь в виде кредитов, безвозмездных ссуд, техники и технологий, осущес.
  • Договор о совместной деятельности → Образец. Договор о совместной деятельности по введению обязательного медицинского страхования (на территории области) договор no. о совместной деятельности по введению обязательного медицинского страхования (на территории области) г. «» 20 г. .
  • Договор о совместной деятельности → Образец. Договор о совместной деятельности в целях учреждения и обеспечения деятельности филиала для ведения реестра акционеров договор nо. о совместной деятельности г. «»20 г. , именуем в (наименование организации) дальнейшем «регистратор».
  • Договор поручительства → Образец. Договор поручительства (к договору о совместной деятельности на долевое инвестирование строительства) договор поручительства к договору о совместной деятельности nо. от «» 20 г. г. «» 20 г. , именуем в дальнейшем (п.
  • Договор о совместной деятельности → Договор о совместной деятельности договор о совместной деятельности (договор простого товарищества) договор простого товарищества (наименование предприятия, учр.
  • Договор о совместной деятельности → Договор о совместной деятельности договор о совместной деятельности г. «»20г. (наименование организации), в лице (ф.и.о., должность), действующего на основан.
  • Договор простого товарищества → Договор о совместной деятельности (в области правового обеспечения, юридических, информационных услуг и др.) договор о совместной деятельности г. «» 20 г. , именуемая в дальнейшем центр, (наименование орган.

Соглашение о сотрудничестве и совместной деятельности в решении уставных задач

Весь сайт Законодательство Типовые бланки Судебная практика Разъяснения Фактура Архив СОГЛАШЕНИЕ No. ___ о сотрудничестве и совместной деятельностиг. ______________ «___»_________ ____ г.____________________________, именуем__ в дальнейшем «Сторона 1», в лице ____________________________________, действующего на основании ______________________, с одной стороны, и __________________________, именуем__ в дальнейшем «Сторона 2», в лице __________________________, действующего на основании _________________________, с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили Соглашение о нижеследующем:1.

ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ1.1. В целях содействия друг другу в решении уставных задач Стороны договорились предоставлять друг другу взаимную помощь, осуществлять благотворительную деятельность, оказывать взаимные услуги на основе взаимного зачета обязательств и исполненных работ без финансовых расчетов между Сторонами. 1.2. Деятельность Сторон осуществляется без образования совместного имущества и без получения общей прибыли.2.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН2.1. Сторона 2 обязуется участвовать в благоустройстве зданий Стороны 1 и прилегающих к ним территорий, оказывать другую помощь Стороне 1 по мере необходимости. 2.2. Сторона 1 обязуется предоставить Стороне 2 помещение для размещения его руководящего органа, расположенное по адресу: _________ _____________________________________________________________________.3.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН3.1. Стороны обязуются не разглашать конфиденциальные сведения производственного и коммерческого порядка, которые стали известны в процессе совместной деятельности. 3.2. Взаимный зачет обязательств происходит по умолчанию и ежемесячно по состоянию на __ число каждого текущего месяца; при этом взаимные обязательства Сторон считаются полностью исполненными, если ни одна из Сторон в течение одной календарной недели после этого числа не предъявила другой Стороне письменных претензий.4.

ФОРС-МАЖОРНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА4.1.

При наступлении обстоятельств невозможности полного или частичного исполнения одной из Сторон обязательств по настоящему Соглашению, а именно: пожаров, стихийных бедствий, военных операций любого характера, блокады, запрещений экспорта или импорта или других, не зависящих от Сторон обстоятельств, срок исполнения обязательств сдвигается соразмерно времени, в течение которого будут действовать такие обязательства. 4.2. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательств по настоящему Соглашению, должна о наступлении и прекращении обстоятельств, препятствующих исполнению обязательств, извещать другую Сторону в срок не позднее двух недель.

4.3. Надлежащим доказательством наличия указанных выше обстоятельств будут служить документы соответствующих организаций.5.

ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ5.1. Стороны примут все меры к разрешению всех споров и разногласий, могущих возникнуть в процессе совместной деятельности на основании настоящего Соглашения, дружественным путем.6. СРОК ДЕЙСТВИЯ СОГЛАШЕНИЯ6.1. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты его подписания обеими Сторонами и действует в течение десяти месяцев, то есть до «___»_________ _____ г.

6.2. Если по окончании указанного в п.

6.1 срока действия Соглашения ни одна из Сторон письменно не изъявит желания прекратить действие Соглашения, последнее считается автоматически продленным на следующий срок.

6.3. Соглашение может быть расторгнуто также по желанию любой Стороны или по взаимному соглашению Сторон, о чем Стороны уведомляют друг друга не менее чем за пять дней до даты фактического прекращения действия настоящего Соглашения.7.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ7.1. Споры и разногласия, касающиеся настоящего Соглашения, решаются переговорами или в установленном законодательством порядке. 7.2. Все изменения и дополнения действительны только в том случае, если они сделаны в письменном виде и подписаны уполномоченными на то лицами обеих Сторон. 7.3. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу.8.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+