Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Погашена задолженность перед бюджетом проводка

Погашена задолженность перед бюджетом проводка

Погашена задолженность перед бюджетом проводка

Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание7068.01107 256Начислен НДФЛ по зарплатеРасчётная ведомость75.0268.0165 123Начислен НДФЛ по дивидендамНалоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка68.0151107 256Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджетПлатёжное поручение68.015165 123Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджетПлатёжное поручение

Задолженность по платежам в бюджет счет

Прочие кредиторы» (строка 625) показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность». Отражаем долги в балансе Но взаимным подтверждением суммы долга дело не заканчивается.

Важно правильно отразить задолженность в балансе.

Особенно в период неплатежей. Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.

д. которую организация планирует получить. Кроме того, к дебиторской задолженности относится также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам. Основа формирования показателя дебиторской задолженности — это раздельное отражение данных о долгосрочной и краткосрочной задолженности. Для его учета используется счет 19, обобщающий информацию о размере НДС по приобретенным ценностям, выставленный поставщиками.

Для его учета используется счет 19, обобщающий информацию о размере НДС по приобретенным ценностям, выставленный поставщиками. Этот счет весьма интересный. С одной стороны, его можно рассмотреть как дебиторскую задолженность, ведь используется он при расчетах с поставщиками для выделения из общей стоимости полученных товаров, принятых работ/услуг суммы НДС к возмещению. Строка 1520 бухгалтерского баланса — Кредиторская задолженность По этой строке формы отражают сумму кредиторской задолженности компании, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря 2015 года.

При этом в строку 1520 вписывают долги, срок погашения которых равен или меньше 12 месяцев. Если срок погашения задолженности превышает 12 месяцев, то ее сумму указывают в составе долгосрочных обязательств по строке 1450 «Прочие обязательства».

По этой статье расходов отражают задолженность по всем видам платежей в бюджет (НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц и т.

д.). По каждому налогу, который надо уплатить в бюджет, к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» откройте отдельный субсчет.

Начисление сумм налогов отразите по кредиту субсчетов счета 68, а уплату налогов в бюджет или уменьшение этой обязанности по иному основанию – по дебету соответствующих субсчетов. Для отражения задолженности по налогам и сборам в балансе используйте кредитовое сальдо по счету 68, не погашенное по состоянию на отчетную дату.

Как учитывается кредиторская задолженность

Проводки по кредиторской задолженности, т.

е. бухгалтерские записи, в результате которых возникает кредиторская задолженность, формируются по кредиту счетов учета расчетов по Плану счетов (), т. е. по счетам 60-79. Приведем типовые бухгалтерские записи, связанные с возникновением кредиторской задолженности: Операция Дебет счета Кредит счета Приобретены товары 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Получен аванс от покупателей 51 «Расчетные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Получен краткосрочный заем материалами 10 «Материалы» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Получен долгосрочный кредит в валюте 52 «Валютные счета» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Начислен налог на имущество 91 «Прочие доходы и расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Начислены страховые взносы с зарплаты 20 «Основное производство» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Начислена заработная плата работникам 44 «Расходы на продажу» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Признан штраф к уплате поставщику 91 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Долг перед наемным персоналом

Существуют 3 вида кредиторской задолженности, образовавшейся перед наемными работниками.Первый вид — это долги организации по оплате труда. Эта задолженность указывается по кредиту счета 70.

Данный счет служит для того, чтобы учесть все формы оплаты труда.

Кроме того, на нем же отражаются премии, пенсии пенсионерам, которые работают, различные пособия и прочие выплаты. Наконец, сюда относят долги перед сотрудниками предприятия по уплате дивидендов по ценным бумагам данного АО или ООО (план счетов, утвержденный приказом № 94н).Подробнее о том, как учитывать расчеты с сотрудниками по зарплате, см. статью

«Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70»

Когда участник (или акционер) общества не входит в число работников предприятия, корреспонденция будет иной: долг по начисленным такому участнику дивидендам отражается по кредиту счета 75.О том, как начисляются дивиденды, см.

статью «Бухгалтерские проводки по чистой прибыли»Проводки надо сделать такие:Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 — начисляем суммы, полагающиеся персоналу.Дт 70 Кт 50 — выплачиваем доход сотрудникам.Второй вид — это кредиторка перед сотрудниками по их расходам на командировки. В деловой практике подотчетники нередко тратят на нужды компании собственные средства.

В дальнейшем организация возмещает им их затраты.

Такие долги надо указывать по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».Корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом:Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 71 — принимаем авансовый отчет.Дт 71 Кт 50 — погашаем задолженность перед подотчетником.Третий вид — это другие расчеты с сотрудниками и наемными работниками, которые указываются на счете 73.

Дебиторская задолженность

— это имущественное требование организации к его должникам, возникшее в силу действия заключенного договора или правовой нормы.

Возникновение дебиторской задолженности обусловлено невыполнение договорных обязательств. Просроченной дебиторской задолженностью признается, задолженность, которая не погашена в установленный срок. Задолженность числится на балансе организации до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана нереальной к взысканию.
Задолженность числится на балансе организации до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана нереальной к взысканию.

Взыскать просроченную дебиторскую задолженность организация вправе в пределах срока исковой давности. Согласно ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. признается безнадежной и подлежащей списанию с баланса в полной сумме, в том числе с НДС, если наступило одно из следующих обстоятельств:

  1. судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.
  2. истек срок исковой давности;
  3. исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
  4. должник ликвидирован

В соответствии с п.

77 на основании проведенной инвентаризации, дебиторская задолженность, с истекшим сроком исковой давности, а также задолженность, нереальная к взысканию по иным основаниям, списывается в расходы по каждому обязательству, а также в соответствии с письменным обоснованием и приказом руководителя организации списывается за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты, если резерв не создавался в порядке, предусмотренном п. 70 Положения N 34н. Списание дебиторской задолженности в убыток при непогашении задолженности и истечении срока исковой давности не является основанием для аннулирования задолженности, в общем. Задолженность отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания.

Это необходимо для наблюдения за возможностью ее взыскания.

Согласно п. 4 и 11 , сумму списываемой дебиторской задолженности включают в состав прочих расходов.

Прочие расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете: На дату признания дебиторской задолженности, не реальной к взысканию, то есть на дату истечения срока исковой давности, делается запись на сумму созданного резерва: Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

Если созданного резерва недостаточно, оформляются проводки: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 62 (60, 76 и др.) — списан нереальный для взыскания долг; Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — учтена нереальная к взысканию задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Если должник в дальнейшем все-таки уплатит долг, в учете будут сделаны записи: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 (60, 76 и др.) — поступили денежные средства от должника; Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов; Кредит 007- списан безнадежный долг, погашенный должником.

Рассмотрим частные ситуации, связанные с писание дебиторской задолженностью: 1.

Отражение в бухгалтерском учете создания резерва по сомнительным долгам.

Д 91-2 К 63 — Образован резерв сомнительных долгов на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности в конце отчетного (налогового) периода. Суммы отчислений в резерв включены в состав прочих расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

2. Отражение в бухгалтерском учете корректировки суммы вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. 2.1) Бухгалтерские проводки в случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода: Д 63 К 91-1 — Скорректирован резерв сомнительных долгов на разницу между суммой вновь создаваемого резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода присоединением ее к прибыли (прочим доходам) налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде 2.2) Бухгалтерские проводки в случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода: Д 91-2 К 63 — Скорректирован резерв сомнительных долгов на разницу между суммой вновь создаваемого резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода присоединением ее к прибыли (прочим доходам) налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде 3.
2.1) Бухгалтерские проводки в случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода: Д 63 К 91-1 — Скорректирован резерв сомнительных долгов на разницу между суммой вновь создаваемого резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода присоединением ее к прибыли (прочим доходам) налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде 2.2) Бухгалтерские проводки в случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода: Д 91-2 К 63 — Скорректирован резерв сомнительных долгов на разницу между суммой вновь создаваемого резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода присоединением ее к прибыли (прочим доходам) налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде 3. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам.ДебетКредитСодержание операции 63 62 Погашена задолженность покупателей (заказчиков) за счет средств резерва сомнительных долгов 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 4.

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) за счет резерва по сомнительным долгам.ДебетКредитСодержание операции 63 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» Погашена за счет средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 76, субсчет «НДС с авансов выданных» 91-1 НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации 5.

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности прочих дебиторов за счет резерва по сомнительным долгам.ДебетКредитСодержание операции 63 76 Погашена прочая дебиторская задолженность за счет средств резерва сомнительных долгов 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 6. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.ДебетКредитСодержание операции 63 62 Погашена задолженность покупателей (заказчиков) в пределах средств резерва сомнительных долгов 91-2 62 Погашен остаток задолженности покупателей (заказчиков) за счет прочих расходов организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 7.

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам), за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.ДебетКредитСодержание операции 63 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» Погашена в пределах средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) 91-2 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» Погашен за счет прочих расходов организации остаток задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 76, субсчет «НДС с авансов выданных 91-1 НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации 8.

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности прочих дебиторов за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.ДебетКредитСодержание операции 63 76 Погашена прочая дебиторская задолженность в пределах средств резерва сомнительных долгов 91-2 76 Погашен остаток прочей дебиторской задолженности за счет прочих расходов организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 9. Отражение в бухгалтерском учете погашения дебитором задолженности, которая учитывалась при формировании резерва как сомнительная.

Указанная задолженность погашена полностью.ДебетКредитСодержание операции 50, 51 и др. 62, 76 Получены денежные средства от дебитора в счет погашения задолженности за реализованные ей товары (выполненные работы, оказанные услуги) 63 91-1 Отражено списание суммы резерва по сомнительным долгам 10.

Отражение в бухгалтерском учете погашения дебитором задолженности, которая учитывалась при формировании резерва как сомнительная. Указанная задолженность погашена частично.ДебетКредитСодержание операции 50, 51 и др. 62, 76 Погашена часть задолженности организацией-должником за реализованные ему товары (выполненные работы, оказанные услуги) 63 62, 76 Погашена недополученная часть задолженности организации-должника за счет средств резерва сомнительных долгов 007 Отражена за балансом недополученная часть задолженности неплатежеспособного должника 63 91-1 Списана на финансовые результаты организации-кредитора неиспользованная часть резерва сомнительных долгов 11.

62, 76 Погашена часть задолженности организацией-должником за реализованные ему товары (выполненные работы, оказанные услуги) 63 62, 76 Погашена недополученная часть задолженности организации-должника за счет средств резерва сомнительных долгов 007 Отражена за балансом недополученная часть задолженности неплатежеспособного должника 63 91-1 Списана на финансовые результаты организации-кредитора неиспользованная часть резерва сомнительных долгов 11.

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности за счет финансовых результатов.ДебетКредитСодержание операции Бухгалтерские проводки при расчетах с поставщиками (подрядчиками) 91-2 60 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников Бухгалтерские проводки при расчетах по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) 91-2 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 76, субсчет «НДС с авансов выданных» 91-1 НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации Бухгалтерские проводки при расчетах с покупателями (заказчиками) 91-2 62 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с покупателями (заказчиками) списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников Бухгалтерские проводки при расчетах с прочими дебиторами 91-2 76 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с прочими дебиторами списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников Бухгалтерские проводки при расчетах с подотчетными лицами 91-2 71 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с подотчетными лицами списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников Бухгалтерские проводки при расчетах с персоналом по предоставленным займам 91-2 73-1 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками организации по предоставленным им займам списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников Бухгалтерские проводки при расчетах с персоналом по возмещению материального ущерба 91-2 73-2 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками организации по возмещению ими материального ущерба списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 12. Отражение в бухгалтерском учете сумм, поступивших в порядке взыскания ранее списанной в убыток сомнительной дебиторской задолженности.ДебетКредитСодержание операции 50, 51 и др. 91-1 Уплаченные в кассу, на расчетный счет организации суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражены в составе прочих доходов организации 007 Списана погашенная должником сомнительная дебиторская задолженность с указанного забалансового счета 13.

Отражение в бухгалтерском учете списания непогашенной сомнительной дебиторской задолженности неплатежеспособного должника по истечении срока учета за балансом.ДебетКредитСодержание операции 007 Списана непогашенная неплатежеспособным должником сомнительная дебиторская задолженность с указанного забалансового счета по истечении пяти лет (срока учета за балансом)

Как погасить задолженность — корреспонденция счетов и проводки

Для более подробного учёта данный счёт подразделяется на субсчета по конкретным налогам. Здесь же учитываются пени и штрафы за их неуплату. При этом нет никакой разницы в том, платит ли организация налоги за себя или выступает в качестве налогового агента (например, перечисляет НДФЛ за своих работников).

Любая кредиторская задолженность по налоговым платежам отражается на этом счёте. Данный счёт корреспондирует по дебету со следующими счетами:

  1. 55 — спецсчёт в банке;
  2. 66 (67) — расчёты по займам и кредитам (кратко- и долгосрочным).
  3. 19 — НДС по купленным ценным товарам;
  4. 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
  5. 50 — касса;

По кредиту счёт корреспондирует со следующими позициями:

  1. 70 (75) — расчёты с работниками по заработной плате (с учредителями по выплачиваемым им доходам);
  2. 90 — продажи;
  3. 08 — инвестиции во внеоборотные активы (средства);
  4. 55 — спецсчёт в банке;
  5. 15 — покупка (заготовление) материальных ценностей;
  6. 98 — будущие доходы;
  7. 10 — материалы;
  8. 99 — прибыль и убытки.
  9. 11 — животные, находящиеся на откорме и выращивании;
  10. 41 — товары;
  11. 26 — расходы на общехозяйственные нужды;
  12. 29 — обслуживающие производства;
  13. 20 (23) — основное (вспомогательные) производства;
  14. 44 — расходы на продажу;
  15. 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
  16. 91 — иные доходы и расходы;

Уплата налогов и сборов отражается в активно-пассивном счёте №68.

Перечислена задолженность бюджету проводка

Платится из доходов работников, поэтому корреспондирует со счётом 70.Д 70 К 68 Начисляется НДФЛ Д 68 К 51 Осуществляется его уплата Другие налоги и сборы

  1. Налог на имущество. Он платится из прибыли до налогообложения. Поэтому учитывается «в связке» со счётом 91.

Д 91 К 68 Происходит его начисление Д 68 К 51 Осуществляется его уплата (погашена кредиторская задолженность)

  1. Земельный налог.

    Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли. Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка. Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях.

Типовые проводки по счету 68

Бухгалтерские проводки по дебету счета 68:

  1. Д68 К51 – перечислены суммы налогов с расчетного счета.
  2. Д68 К50 – оплачены суммы налогов и сборов наличными деньгами из кассы.
  3. Д68 К19 – НДС, выделенный по приобретенным товарам, материалам и прочим ценностям, направлен к возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по кредиту счета 68:

  1. Д70 К68.1 – отражена сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы персонала и подлежащая уплате в бюджет.
  2. Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль организаций для уплаты в ФНС.
  3. Д90 К68.3 – начислен акциз с проданных подакцизных товаров.
  4. Д90.3 К68.2 – отражена сумма НДС с реализованной продукции, товаров, услуг.
  5. Д99 К68.12 – отражен начисленный к уплате единый налог УСН.
  6. Д91.2 К68.2 – отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с реализованных основных средств и нематериальных активов.
  7. Д26 (44, 91.2) К68.8 – отражен налог на имущество для уплаты в бюджет.
  8. Д99 К68.11 – отражен начисленный к уплате ЕНВД.
  9. Д20, 26 (44, 91.2) К68.7 – отражена сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.

Дебиторская задолженность: счета учета

В соответствии с Разделом VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению () синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности организации ведется на следующих счетах:

  1. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  2. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  3. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  4. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  5. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  6. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  7. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  8. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  9. 75 «Расчеты с учредителями»;

Приведенные выше счета являются активно-пассивными, т.

е. допускающими наличие как дебетового, так и кредитового сальдо.

Соответственно, дебиторская задолженность означает формирование дебетового сальдо по счетам учета расчетов.

Налоговый и бухгалтерский учет списанной задолженности

В бухучете сумма списанной кредиторской задолженности по налогам, штрафам и пеням — это прочий доход организаци А вот в налоговом учете все зависит от вида налога.

Если списываются недоимки по налогам, которые ранее в начисленных суммах были учтены как прочие расход (в частности, это земельный и транспортный налоги, налог на имущество, ЕСН), то теперь их из расходов надо исключит и отразить в составе внереализационных доходов в том периоде, в котором задолженность по налогам списывается как безнадежная. При этом не нужно подавать уточненки по налогу на прибыль за периоды, в которых списываемые налоги были учтены в расходах.

Списанная безнадежная кредиторская задолженность по другим налогам, пеням и штрафам относится к доходам, не учитываемым для целей налогообложения прибыл То есть списанные как безнадежные суммы недоимок по налогу на прибыль, НДС, налогу при УСН, ЕСХН, НДФЛ, налогу на игорный бизнес, а также суммы штрафов и пеней по всем налогам не нужно включать в доходы. Поскольку в бухучете при списании недоимок по налогам, которые не учитывались в расходах (по прибыли, НДС и др.), а также задолженностей по штрафам и пеням возникает доход, а в налоговом учете такого дохода нет, в бухучете нужно показать постоянный налоговый акти Кстати, задолженность по страховым взносам также можно списать как безнадежную на основании соответствующего решения суда, констатирующего, что орган ПФР или ФСС утратил возможность ее взыскани И алгоритм действий при этом будет схожим с описанным выше.

Ответственность за долги перед бюджетом

Неуплата налогов разными компаниями непременно приводит к использованию различных мер воздействия со стороны государства.

Они могут быть представлены в трех видах:

  1. уголовная используется для злостных неплательщиков, которые длительное время не платили налоги, поэтому образовался значительный долг, причем она заключается в заключении под стражу и лишении свободы, а также предприниматель обязан будет ликвидировать все последствия своих неправомерных действий государству.
  2. административная предполагает воздействие на компанию с помощью разных уведомлений и штрафов, а также может использоваться принудительное приостановление деятельности;
  3. налоговая заключается в применении к налогоплательщику значительных по размеру санкций, например, штрафов или пеней;

Даже уголовная ответственность не выступает основанием для неуплаты налога, поэтому предприниматели все равно будут вынуждены погасить долги. К ответственности привлекаются как юр лица, так и физические лица.

Отличия заключаются в мерах воздействия и размерах штрафов.

В компаниях к ответственности привлекаются директора и учредители фирм, а также главный бухгалтер и иные должностные лица организаций. Важно! Срок давности по долгам перед бюджетом стандартно составляет три года. Если неверно был рассчитан размер налога, но это не было сделано умышлено, то штраф будет равен 1/5 от неуплаченной суммы.

Если это было сделано умышлено или налогоплательщик уклоняется от уплаты средств, то штраф равен 40% от размера долга. Если в последнем случае вовсе использовались для скрытия доходов компании-однодневки, то директор организации будет привлечен к уголовной ответственности.

Что такое акциз?

Фото:myshared.ru Физические лица обязаны уплачивать НДФЛ, причем на основном месте работы данным процессом занимается работодатель. Но если у гражданина появляются дополнительные доходы, полученные в результате продажи недвижимости, сдачи ее в аренду или в других ситуациях, то он должен декларировать их, а также с них взимается 13% в виде налога. Уклонение от уплаты налогов приводит к начислению значительного штрафа, размер которого зависит от срока просрочки, размера неуплаченного налога и ставки рефинансирования.

Другие налоги и сборы

  1. Налог на имущество. Он платится из прибыли до налогообложения. Поэтому учитывается «в связке» со счётом 91.

ПроводкиПоясненияД 91 К 68Происходит его начислениеД 68 К 51Осуществляется его уплата (погашена кредиторская задолженность)

  1. Земельный налог. Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли.

    Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка.

    Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях. Например, у сельскохозяйственных организаций — со счётом 20. Если земля не используется в основном и вспомогательном производстве, проводка делается со счётом 91.

ПроводкиПоясненияД 20 (23, 91) К 68Осуществляется начисление налогаД 68 К 51Происходит его уплата в бюджет

  1. Госпошлина.

    Она перечисляется в бюджет за совершение разных операций, например, за регистрацию собственности на основные средства, рассмотрение дела в арбитражном суде, нотариальные действия.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+