Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Какие отчеты должна сдавать головная организация за дочернюю иностранную компанию

Какие отчеты должна сдавать головная организация за дочернюю иностранную компанию

Отчетность по НДФЛ

Постоянные представительства иностранных компаний как налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы заработной платы и иных вознаграждений, начисленных своим работникам. То есть представительство иностранной компании обязано представить в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных у них налогов (по форме 2-НДФЛ) и ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ.

Важно! В том случае, если деятельность иностранным представительствам не велась и налоговым агентом не выплачивалась работникам, то указанные формы не представляются в налоговую инспекцию.

Статья актуальна на 20.09.2016

2. Отчетность, связанная с выплатой заработной платы

Представительство иностранной компании обязано предоставлять отчетность по страховым взносам по месту учета представительства в качестве страхователя (ст. 419 НК РФ). Иностранные представительства в обязательном порядке представляют расчет по форме 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника.

Кроме того, в Пенсионный фонд ежемесячно подаются сведения о работающих сотрудниках (СЗВ-М).

ЕСН

Плательщиками признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации (п. 1 ст. 235 НК РФ). При этом действующая на сегодняшний день глава 24 не содержит специальных положений, регулирующих порядок исчисления и уплаты иностранными организациями.

Поэтому представительство (филиал) иностранной организации на территории РФ, производящее выплаты в пользу своих сотрудников, признается плательщиком . Аналогичное мнение изложено в письме Минфина России от 20.05.2008 N 03-04-06-02/52, в котором резюмируется, что объектом обложения являются любые начисленные выплаты, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) на территории Российской Федерации, независимо от статуса нанимателя (российское или иностранное юридическое лицо).

Согласно ст. 240 НК РФ налоговым периодом по признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам отчетного периода налогоплательщик не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляет в налоговый орган расчет по форме, утвержденной Минфином России (п.

3 ст. 243 НК РФ). Налоговая декларация по представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 243 НК РФ). Формы расчета авансовых платежей и налоговой декларации по утверждены, соответственно, приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н и приказом Минфина России от 29.12.2007 N 163н.

7 ст. 243 НК РФ). Формы расчета авансовых платежей и налоговой декларации по утверждены, соответственно, приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н и приказом Минфина России от 29.12.2007 N 163н.

Особенности ведения бухгалтерского учета иностранного представительства (филиала)

После регистрации представительства (филиала) необходимо осуществлять ведение бухгалтерского и налогового учета. Важно! Ведение бухгалтерского учета представительства предполагает формирование внутренней отчетности для головной иностранной компании.

Такая отчетность должна быть подготовлена в соответствии с правилами законодательства страны нахождения иностранной компании. В этом случае готовится отчетность на иностранном языке по формам, предоставляемым головной компании. А должно ли представительство (филиал) иностранной компании вести по российским стандартам и представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность в контролирующие органы?

В соответствии с пп.2 п.2 ст.6 Федерального закона от 06.12.2011 г.

№402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее по тексту – Закон №402-ФЗ) бухгалтерский учет по российским стандартам могут не вести находящиеся на территории РФ филиал представительство или иное структурное подразделение организации, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства. Но это только в случае, если они в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах ведут учет доходов и расходов (Письмо Минфина РФ от 17.04.2013 г.
Но это только в случае, если они в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах ведут учет доходов и расходов (Письмо Минфина РФ от 17.04.2013 г.

№07-01-06/13053).

Страновой отчет

подает материнская компания МГК или уполномоченный участник МГК, если они являются российскими организациями или иностранными организациями (структурами без образования юр.

лица), добровольно признавшими себя налоговыми резидентами РФ. Подать отчет необходимо не позднее 12 месяцев с даты окончания отчетного периода.

Кроме того, страновой отчет должен представить по требованию ФНС участник МГК — налогоплательщик по НК РФ.

Это правило не распространяется на участников МГК — иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в ст. 309 НК. Предусмотрен перечень условий, при которых по требованию ФНС страновой отчет вправе не представлять участник МГК, в отношении которого было подано уведомление об участии в МГК (или он сам подал такое уведомление).
309 НК. Предусмотрен перечень условий, при которых по требованию ФНС страновой отчет вправе не представлять участник МГК, в отношении которого было подано уведомление об участии в МГК (или он сам подал такое уведомление).

Фактически получается, что по требованию ФНС страновой отчет подает российский участник тех МГК, материнские компании и уполномоченные участники которых являются налоговыми резидентами иностранных государств в следующих случаях: — государство включено в перечень стран, систематически не исполняющих обязанности по обмену страновыми отчетами; — у ФНС есть информация о том, что за рубежом страновой отчет не был представлен. В этом случае страновой отчет нужно представить в срок, установленный ФНС в требовании. Причем такой срок не может составлять менее трех месяцев с даты получения требования.

подают в электронной форме. ФНС утвердила формат, а также правила заполнения и подачи этого отчета.

НК РФ установлен перечень содержания странового отчета. За нарушение срока представления отчета или за внесение в него недостоверных сведений установлен штраф — 100 тыс. руб. Для правонарушений, выявленных в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018, 2021 годах, этот штраф не применяется.

Источник: «» Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Международные группы компаний сдают «трехуровневую» отчетность

Дата публикации: 27.08.2018 14:20 С 1 января 2018 года начали применяться положения о «трехуровневой» документации по трансфертному ценообразованию.

введено в Налоговый кодекс новое понятие — международная группа компаний (МГК). Нововведения касаются групп компаний, которые по итогам финансового года получили доход (выручку) согласно консолидированной финансовой отчетности в размере:- от 50 млрд. руб., если материнская компания группы — налоговый резидент РФ;- от суммы, установленной законодательством иностранного государства или территории для возникновения обязанности для подачи их странового отчета, если материнская компания группы — налоговый резидент данного иностранного государства или территории.Отчетным периодом признается финансовый год, следующий за финансовым годом, в котором были достигнуты упомянутые величины.Участникам МГК необходимо подавать следующие документы:- уведомление об участии в МГК;- глобальную документацию по МГК;- национальную документацию;- страновой отчет.По общему правилу новшества применяются в отношении финансовых годов, начинающихся в 2017 году, в обязательном порядке.

руб., если материнская компания группы — налоговый резидент РФ;- от суммы, установленной законодательством иностранного государства или территории для возникновения обязанности для подачи их странового отчета, если материнская компания группы — налоговый резидент данного иностранного государства или территории.Отчетным периодом признается финансовый год, следующий за финансовым годом, в котором были достигнуты упомянутые величины.Участникам МГК необходимо подавать следующие документы:- уведомление об участии в МГК;- глобальную документацию по МГК;- национальную документацию;- страновой отчет.По общему правилу новшества применяются в отношении финансовых годов, начинающихся в 2017 году, в обязательном порядке. Добровольно же можно подать уведомление об участии в МГК и страновой отчет в отношении финансовых годов, начинающихся в 2016 году.

Правила о национальной документации нужно применять к контролируемым сделкам, доходы или расходы по которым признаются при расчете налога на прибыль с января текущего года. При этом дата заключения договора не имеет значения. Для ряда новшеств установлены переходные положения.Уведомление об участии в МГКПо общему правилу уведомление об участии в МГК подают в ФНС все участники МГК, которые являются налогоплательщиками.

Исключение составляют иностранные организации, получающие только доходы, указанные в . Однако за всех участников может отчитаться один. Это может сделать материнская компания или уполномоченный участник. Они должны быть или российскими организациями, или иностранными организациями (структурами без образования юр.лица), которые добровольно признали себя налоговыми резидентами РФ.

Они должны быть или российскими организациями, или иностранными организациями (структурами без образования юр.лица), которые добровольно признали себя налоговыми резидентами РФ.

Отчитаться также может участник МГК по поручению материнской компании или уполномоченного участника, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Участник, представляющий уведомление, должен быть российской организацией или иностранной организацией (структурой без образования юр. лица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ.Уведомление подается в электронной форме.

Формат, а также правила заполнения и подачи уведомления утверждена ФНС России.

Отчитываться нужно в срок не позднее 8 месяцев с даты окончания отчетного периода для материнской компании МГК.

За нарушение срока подачи уведомления или за внесение в него недостоверных сведений установлен штраф — 50 тыс.

руб. . Пока эти правила действуют не в полной мере из-за переходных положений. Для правонарушений, выявленных в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018, 2021 годах, штрафа нет.Глобальная документация по МГКГлобальную документацию представляют по требованию ФНС участники МГК — налогоплательщики по НК РФ.

Участники — иностранные организации, получающие только доходы, указанные в ст. 309 НК РФ, глобальную документацию не представляют.

Данную отчетность необходимо представить в течение трех месяцев со дня получения требования.Глобальная документация составляется в произвольной форме и, в частности, должна содержать следующую информацию:- о структуре участия в капитале и об осуществлении контроля МГК;- рынках товаров, работ, услуг, на которых участники МГК ведут свою основную деятельность;- деятельности МГК;- нематериальных активах МГК;- финансовой деятельности в МГК.За нарушение срока представления установлен штраф — 100 тыс. руб. . Для правонарушений, выявленных в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018, 2021 годах, санкция не применяется. Действуют переходные положения.Национальная документацияНациональную документацию представляют по требованию ФНС участники МГК — налогоплательщики по НК РФ, которые совершили контролируемую сделку с другим участником этой МГК, местом регистрации, или местом жительства, или местом налогового резидентства которого не является Россия.

Участники МГК — иностранные организации, получающие только доходы, указанные в ст.

309 НК РФ, национальную документацию не представляют. Документацию необходимо представить в течение 30 дней со дня получения требования от ФНС.Документация составляется в произвольной форме и представляет собой часть документации по ТЦО.

В ней, в частности, должны быть следующие сведения:- о структуре органов управления налогоплательщика;- деятельности налогоплательщика и его рыночной стратегии;- основных конкурентах налогоплательщика;- описание причин, на основании которых сделан вывод о том, что цена, примененная в контролируемой сделке, соответствует рыночной цене.За нарушение срока представления документации установлен штраф — 100 тыс. руб. (ст.129.11 НК РФ). Переходных положений для него нет.Страновой отчетСтрановой отчет подает материнская компания МГК или уполномоченный участник МГК, если они являются российскими организациями или иностранными организациями (структурами без образования юр.

лица), добровольно признавшими себя налоговыми резидентами РФ.

Подать отчет необходимо не позднее 12 месяцев с даты окончания отчетного периода. Кроме того, страновой отчет должен представить по требованию ФНС участник МГК — налогоплательщик по НК РФ.

Это правило не распространяется на участников МГК — иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в ст.

309 НК РФ.Предусмотрен перечень условий, при которых по требованию ФНС страновой отчет вправе не представлять участник МГК, в отношении которого было подано уведомление об участии в МГК (или он сам подал такое уведомление). Фактически получается, что по требованию ФНС страновой отчет подает российский участник тех МГК, материнские компании и уполномоченные участники которых являются налоговыми резидентами иностранных государств в следующих случаях:- государство включено в перечень стран, систематически не исполняющих обязанности по обмену страновыми отчетами;- у ФНС есть информация о том, что за рубежом страновой отчет не был представлен.В этом случае страновой отчет нужно представить в срок, установленный ФНС в требовании. Причем такой срок не может составлять менее трех месяцев с даты получения требования.

Страновой отчет подают в электронной форме. ФНС утвердила формат, а также правила заполнения и подачи этого отчета. НК РФ установлен перечень содержания странового отчета.

За нарушение срока представления отчета или за внесение в него недостоверных сведений установлен штраф — 100 тыс. руб. . Для правонарушений, выявленных в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018, 2021 годах, этот штраф не применяется.

Поделиться:

Налог на прибыль

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом налогообложения по налогу на прибыль являются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст.

247 НК РФ). исчисляется и уплачивается представительством иностранной организации самостоятельно. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять отчетность в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения (п.1 ст.

289 НК РФ). Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации заполняется и предоставляется по форме, утвержденной приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 05.01.2004г. N БГ-3-23/1. Инструкция по заполнению Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации утверждена приказом МНС России 07.03.2002г. N БГ-3-23/118. Отметим, что в соответствии с указанной Инструкцией, налоговая декларация заполняется всеми иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации и состоящими на учете в налоговых органах РФ.

Пунктом 8 статьи 307 НК РФ предусмотрено, что иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное представительство, представляют по итогам налогового (отчетного) периода налоговую декларацию, а также годовой отчет о деятельности в РФ. Форма годового отчета утверждена приказом МНС России от 16.01.2004 N БГ-3-23/19. Годовой отчет предоставляется в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства.

Смежные вопросы:

  • Добрый день. Организация сменила юридический адрес. 28.03.2017 года, были внесены изменения в ЕГРЮЛ. Изменился КПП организации и ОКТМО. Вопрос: 1. Изменятся ли ПФ и ФСС? 2. Налоги по зарплате….
  • Добрый день! У меня несколько вопросов: 1) ООО — нерезидент РФ имеет на территории РФ имущество и сдает его в аренду. Какие налоги должно уплачивать данное ООО в такой….
  • Надо сдавать нулевую декларацию по страховым взносам. Деятельность не ведется. ✒ Разъяснений контролирующих органов в отношении нового Расчета по страховым взносам на данный момент нет. Но в Письме от….
  • Отчетность вновь созданной организации (28.02.2017) на УСН ✒ Сведения о среднесписочной численности сотрудников Пунктом 3 ст. 80 Налогового кодекса установлена обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей отчитываться перед ИФНС о….

Назад Вперед

Налог на прибыль

Налоговым законодательством РФ установлено исполнение обязательства по уплате налога на прибыль иностранной компании через: 1. Через налоговых агентов (НА). НА выступают российские организации, выплачивающие доходы зарубежным фирмам, у которых нет налогового представительства в РФ.

2. Контролирующими лицами, которые функционируют как резиденты РФ в соответствии с пунктом 1 статьи 25.13 Налогового кодекса РФ, и отвечают нескольким требованиям:

  1. o со страной, в которой находится зарубежная организация, у РФ заключен международный договор об избежании двойного налогообложения;
  2. o финансовая отчетность сопровождается положительным аудиторским заключением;
  3. o управляющая компания-резидент владеет 25% от уставного капитала иностранной фирмы (управляющими лицами зарубежных компаний согласно пункту 2 статьи 25.13 Налогового кодекса РФ могут выступать физические и юридические резиденты).

3. Через официальные представительства иностранной компании, которые работают на территории РФ, являются российскими налогоплательщиками и получают доходы от деятельности представительства Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом налогообложения по налогу на прибыль являются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса РФ).

исчисляется и уплачивается представительством иностранной организации самостоятельно. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять отчетность в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения согласно пункту 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.Налоговая декларация по налогу на прибыльиностранной организации заполняется и предоставляется по форме, утвержденной приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 05.01.2004г.

N БГ-3-23/1. Инструкция по заполнению Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации утверждена приказом МНС России 07.03.2002г.

N БГ-3-23/118. В соответствии с указанной Инструкцией, налоговая декларация заполняется всеми иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации и состоящими на учете в налоговых органах РФ.Налоговым периодом по налогу на прибыль, является год, отчетным периодом является квартал. Ставка налога 20%, которая распределяется в федеральный бюджет 2%, в бюджет субъектов 18%.

Ставка Вид дохода 0%

  1. Доходы от процентов по муниципальным, государственным облигациям.
  2. Проценты от муниципальных, государственных облигаций в валюте (регулируется нормами подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ)

10%

  1. Поступления от аренды/субаренды подвижного транспортного состава, контейнеров для международных транспортировок.
  2. Поступления от услуг по международным перевозкам, действует в отношении подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ
  3. Доходы от сдачи в аренду/субаренду судов воздушного, морского типа.

15%

  1. Проценты от ценных бумаг при условии, что они выпущены только для обращения в доходы от процентов.
  2. Проценты и дивиденды от ценных муниципальных, государственных бумаг.
  3. Дивиденды акционеру, участнику иностранной фирмы, если условия относятся к подп.

    3 п. 3 ст. 284 НК РФ

20%

  1. Поступления за использование авторских, лицензионных и прочих интеллектуальных видов собственности.
  2. Поступления лизинговые, арендные, прочие идентичные платежи
  3. Доходы от прочих долговых, заемных обязательств российских компаний.
  4. Доходы, поступающие от продажи товаров, прочего имущества, которое находится в РФ.

Обязанности по декларированию доходов у иностранных фирм распределяются следующим образом: Постоянное представительство Налоговый агент Бухгалтер:

  1. осуществляет оплату окончательной суммы налога с прибыли
  2. ведет налоговый учет в соответствии с требованиями российской законодательной базы;
  3. по итогам каждого отчетного периода формирует отчетность и предоставляет в контролирующие органы;
  4. учитывает доходы и расходы от основной деятельности, пассивные поступления и расходования средств и имущества;
  5. осуществляет расчет и уплату авансовых платежей по прибыли;

Российский партнер:

  1. удержанный налог перечисляет в бюджет;
  2. выплачивает доход иностранной компании;
  3. с суммы доходов в любой форме (денежной или натуральной) удерживает сумму налога с прибыли;
  4. формирует и передает в налоговую службу декларацию по налогу на прибыль иностранной организации в РФ

Постоянное представительство перечисляет авансовые платежи по итогам каждого квартала не позднее 28 числа следующего за отчетным месяца, при условии, что доходы иностранного представительства не превышают лимит в 15 млн руб. за квартал или 60 млн руб. за последние 4 квартала.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+